ماذا تريد ان تعرف؟
لماذا الاستثمار في قانون جيراردين ؟
أنشأ ما يسمى بقانون "جيراردان" أنظمة للإعفاء الضريبي تمنح دافعي الضرائب المقيمين في فرنسا تخفيضًا في ضريبة الدخل ، مقابل استثمارات تعود بالفائدة على الاقتصاد الخارجي في الإدارات والمناطق الخارجية (DROM) والمجتمعات الخارجية (COM).
لكي تكون مؤهلاً للتخفيض الاجتماعي في Girardin ، يجب أن تكون مشاريع البنائين موضوع دراسة ومصادقة من قبل الدولة ، والمساهم الرئيسي ، وكذلك من قبل السلطات المحلية ، وذلك لتقليل مخاطر الإفلاس.
هذا الإعفاء الضريبي الخارجي ، الأخلاقي والقائم على التضامن ، وحتى البيئي ، يكافئ الاستثمار الخاص في الإدارات والأقاليم الفرنسية فيما وراء البحار بميزة ضريبية فورية (تخضع للامتثال للشروط المرتبطة بهذا الجهاز): أنت تستثمر في عام 2021 وتستفيد من تخفيض ضريبي من عام 2022 حتى 60 ألف يورو.
ستكون الميزة الضريبية المقدمة في حدود 115٪ إلى 120٪ من المبلغ المستثمر لخسارة الأموال ، ولا يؤدي إلى دفع أرباح الأسهم أو الدخل. لذا فإن المكسب الوحيد الذي تم تحقيقه هو ذلك الناتج عن التخفيض الضريبي "طلقة واحدة".
يوجد 3 أجهزة رئيسية في Girardin:
Le Girardin Industriel: يهدف قانون Girardin Industriel إلى تحفيز التنمية الاقتصادية للمقاطعات والأقاليم الفرنسية فيما وراء البحار من خلال إحياء الاستثمار الخاص. الفكرة هي محاولة استعادة المساواة الاقتصادية مع العاصمة
الإسكان الاجتماعي في لو جيراردان: يتيح نظام الإعفاء الضريبي دوم توم جيراردان الآن إمكانية تمويل مباني الإسكان الاجتماعي المؤجرة لشركة الاقتصاد المختلط SEM (شركة الاقتصاد المختلط) ، وهي هياكل شبه عامة.
Girardin IS: Girardin IS هو نظام إعفاء ضريبي يسمح للمستثمر الحضري الذي هو كيان قانوني يخضع لضريبة الشركات ، بفضل استثمار أخلاقي وتضامني ، أن يقتطع ، في نفس العام ، من دخله الخاضع للضريبة مبلغًا أكبر من حجم الاستثمارات التي تم إجراؤها والموجودة في أقاليم ما وراء البحار.
قانون جيراردين: إعفاء ضريبي أكبر من استثمارك من خلال دعم المجتمعات في الخارج
ما هو قانون Girardin للإعفاء الضريبي ؟
أنشأ ما يسمى بقانون "جيراردين" أنظمة للإعفاء الضريبي تمنح دافعي الضرائب المقيمين في فرنسا تخفيضًا في ضريبة الدخل ، مقابل استثمارات تعود بالفائدة على الاقتصاد الخارجي في الإدارات والمناطق الخارجية (DROM) والمجتمعات الخارجية (COM).
تقدم أجهزة Girardin تخفيضًا ضريبيًا: إذا كان مبلغ هذا التخفيض أكبر من الضريبة المستحقة ، فلن يتم رد الرصيد من قبل السلطات الضريبية ، على عكس الإعفاء الضريبي.
ومع ذلك ، يمكن ترحيل هذا الرصيد غير المخصص في السنة الأولى إلى ضريبة الدخل في السنوات اللاحقة ، حتى السنة الخامسة.
نظام الإعفاء الضريبي Girardin هو النظام الوحيد الذي يسمح لدافعي الضرائب بالاستفادة من تخفيض ضريبي أكبر من استثمارهم الأولي ، وبالتالي نجاحه الكبير مع الأشخاص الخاضعين لـ IRPP كبير. في الواقع ، كلما زاد مبلغ الضريبة ، زاد الربح من العملية بالقيمة المطلقة حيث يتم التعبير عن المكسب كنسبة مئوية من الضريبة المعفاة.
تهدف هذه الأجهزة إلى مساعدة الاستثمارات في أقاليم ما وراء البحار الفرنسية من خلال تقليل تكاليف الإنتاج والبناء الإضافية الملازمة لبعد المدينة والعزلة الجغرافية والانعزال. إنها تجعل من الممكن محاربة العجز في الإسكان الاجتماعي في هذه المناطق.
في الممارسة العملية ، يستفيد المستثمر من التخفيض الضريبي في العام N + 1 من دفع مساهمته. هذا هو ما يسميه مجمعو هذه العمليات بانتظام تخفيض الضرائب "دفعة واحدة". في الواقع ، على الرغم من أن المستثمر ملزم بالبقاء شريكًا في الشركة الجامعة لمدة لا تقل عن 5 سنوات ، إلا أنه لا يحصل على الميزة الضريبية إلا في بداية الفترة.
إذا كان يرغب في الاستفادة من تخفيض ضريبي متكرر ، فعليه بالتالي الاستثمار كل عام في برنامج إعفاء ضريبي آخر.
الإقامة الضريبية والمستفيدين
يمكن فقط للأشخاص الطبيعيين ، المقيمين في الضرائب الفرنسية بالمعنى المقصود في المادة 4 ب من CGI ، المقيمين في العاصمة الفرنسية أو في المقاطعات الخارجية ، الاستفادة من التخفيض الضريبي.
لا يمكن لغير المقيمين الفرنسيين للأغراض الضريبية ، والخاضعين لـ IR على أساس دخلهم من المصادر الفرنسية وحدها ، الاستفادة من النظام.
بخصوص منطقة جيراردين الصناعية:
يمكن أن يكون المستفيدون من التخفيض الضريبي :
الأشخاص الطبيعيون ذوو الملكية الفردية الذين "يكتسبون أو ينشئون أو يؤجرون استثمارات منتجة في إطار عملهم [يمارسون نشاطًا صناعيًا أو تجاريًا أو حرفيًا أو زراعيًا]" ،
شركاء شركة أو أعضاء مجموعة خاضعة للعلاقات الدولية التي تقوم باستثمارات منتجة ،
شركاء شركة يخضعون تلقائيًا لضريبة الشركات التي تقوم باستثمارات مع تأجيرها للمشغل.
يجب أن تكون الشركة مملوكة بشكل مباشر وحصري من قبل الأفراد المقيمين في فرنسا مع الضرائب.
تعديل قانون المالية لسنة 2009المشغلون غير المالكين الذين يتولون مسؤولية تجديد وإعادة تأهيل الفنادق والمساكن السياحية وقرى العطلات المصنفة.
شركاء EURL الذين يمتلكون أسهمًا في شركة تخضع لـ IR والتي تقوم باستثمارات منتجة.
بخصوص Girardin Social:
يمكن أن يكون المستفيدون من التخفيض الضريبي:
الأفراد من خلال الاستثمار المباشر
شركاء SCPI
شركاء شركة لا تخضع لضريبة الشركات ، بشكل مباشر أو من خلال شركة ذات مسؤولية محدودة لشخص واحد ، ومقرها في فرنسا ، مملوكة حصريًا لدافعي الضرائب المؤهلين ، والذين يخضع نصيبهم من دخل الشركة لضريبة الدخل (SEM). مرخص من الشركاء أو شركة HLM.
شركاء شركة خاضعة لضريبة الشركات ، بشرط أن يكون جميع الشركاء أشخاصًا طبيعيين ، مقيمين في الضرائب الفرنسية بالمعنى المقصود في المادة 4 ب من CGI. لا يمكن أن يكون للشركة شريك قانوني.
الأماكن المعنية
يجب أن تكون الاستثمارات في الخارج:
المقاطعات الخارجية (مارتينيك ، جوادلوب ، غيانا ، ريونيون ، مايوت) ،
كاليدونيا الجديدة،
سانت بيير وميكلون،
بولينزيا الفرنسية،
جزر واليس وفوتونا ،
الأراضي الجنوبية
أنتاركتيكا الفرنسية
سانت بارتيليمي،
القديس مارتن.
الضرائب على نظام جيراردين
يسمح لك Girardin الصناعي بالاستفادة من التخفيض الضريبي العالمي (لجميع المستثمرين في المدن الكبرى) بنسبة 44.12٪ من قاعدة الإعفاء الضريبي (جميع الأموال التي يتم جمعها من الشركاء الثلاثة) للملفات دون موافقة ، و 45.30٪ لمن لديهم الموافقة .
هذا التخفيض الضريبي يصل إلى 53.55٪ (63.42٪ مع إعادة استرداد جزء من التخفيض الضريبي لمشغل الاستثمار الذي قمت به إذا أعطيته في الموقع).
تم إنشاء مكون العقارات في نظام الإعفاء الضريبي الاجتماعي Girardin لمعالجة النقص الحاد في الإيجارات ، وهي مشكلة متكررة في الجزر الخارجية. عند شراء أو بناء منزل جديد في أقاليم ما وراء البحار ، يمكن للمشتري الاستفادة من التخفيض الضريبي.
في تلخيص
يشارك المستثمر في التنمية الاقتصادية لأقاليم ما وراء البحار.
إنه يستفيد من تخفيض ضريبي كبير ، والذي يمكن أن يصل إلى 50٪ من مبلغ الاستثمار.
تخضع الاستثمارات في الجزر الخارجية لسقف أعلى للثغرات الضريبية مما هو عليه في فرنسا: 18000 يورو.
يقوم المشتري ببناء تراث عقاري في بيئة سياحية.
جزء من نظام Girardin IS المخصص للشركات الحضرية الخاضعة لنظام IS مقنن في المادة 217 مكرراً من قانون الضرائب العام. بموجب قانون Girardin ، يمكن للشركات الخاضعة لضريبة الشركات أن تخصم من دخلها الخاضع للضريبة مبلغًا مساويًا لمقدار اقتناء مساكن جديدة للاستخدام الإيجاري ، وتقع في الأقسام الخارجية. يمكن ترحيل العجز الزائد إلى أجل غير مسمى خلال السنوات المالية التالية (المادة 209 من CGI).
يمكن للشركات الحضرية الخاضعة لضريبة الشركات من خلال تخفيض سعر تكلفة التمويل الخارجي أن تولد ربحًا بشكل عام حوالي 10 ٪ من عام استثمارها.
يمكن لأصحاب المشاريع في الخارج شراء المعدات الإنتاجية اللازمة لتطوير نشاطهم بخصم كبير.
مبلغ الخصم: هذا يساوي مبلغ الاستثمار الذي تم إجراؤه ، وربما مطروحًا منه الجزء الممول من الإعانات العامة.
وبالتالي ، ستكون المساعدة الضريبية هي سعر التكلفة باستثناء الضرائب والرسوم ، على سبيل المثال رسوم كاتب العدل أو الملف.
الحفاظ على
من أجل الاستفادة من التخفيض الضريبي ، يجب على الشركة أو الشركة التي قامت بالاستثمار الاحتفاظ بالعقار والحفاظ على تخصيصه لمدة 5 سنوات على الأقل أو خلال فترة استخدام السلعة إذا كانت أقل من 5 سنوات.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الشريك في الشركة المستثمرة الاحتفاظ بهذه الأوراق المالية (وحدات أو أسهم) لمدة لا تقل عن 5 سنوات من اكتمال الاستثمار (CGI المادة 199 undecies B ، الفقرة 25).
وبخلاف ذلك ، فإن التخفيض الضريبي المطبق يخضع للاسترداد ، وينطبق الشيء نفسه ، من حيث المبدأ ، في حالة وفاة دافع الضرائب.
ومع ذلك ، بموجب رد وزاري بتاريخ 24 مايو 2011 ، تم الاعتراف بأنه في حالة وفاة دافع الضرائب أو أحد الزوجين الخاضعين للضريبة المشتركة قبل انتهاء فترة الخمس سنوات ، يتم تخفيض الضريبة التي تم تحميلها لا تخضع للاسترداد. "لذلك ، في حالة الوفاة ، سيتم إنهاء إمكانية استخدام جزء التخفيض الضريبي الذي لم يتم تحصيله بعد."
تسيير
والغرض من هذا النظام هو دعوة المستثمرين من القطاع الخاص لتمويل المشاريع الصناعية أو المشاريع العقارية للإسكان الاجتماعي ، من خلال تعويض التكاليف الإضافية المرتبطة بالمسافة الجغرافية والانعزال. لذلك ، فإن الجهاز مخصص لدافعي الضرائب الذين يرغبون في المشاركة في مشاريع خارجية والذين يرغبون في الاستفادة من التخفيض الضريبي. حاليًا ، يتوفر Girardin من خلال ثلاثة أنظمة: Girardin للإسكان الاجتماعي والصناعي و Girardin lS.
من الناحية العملية ، سيقدم دافع الضرائب مساهمة في شركة موانئ (استثمار غير قابل للإرجاع ، يُطلق عليه أيضًا استثمار "طلقة واحدة") التي تشتري السلع الصناعية أو المساكن الاجتماعية ، والتي سيتم تأجيرها لشركات أو مستأجرين في الخارج وفقًا لشروط تفضيلية لمدة 5 سنوات على الأقل.
نظير هذا الاستثمار الرأسمالي هو تخفيض ضريبي أكبر من الناحية المنطقية من الاستثمار الأولي. يستحضر المتخصصون في تسويق Girardin بشكل عام ربحية تتراوح بين 11٪ و 16٪.
سقف واستجواب التخفيض
تتأثر الميزة الضريبية لنظام Girardin بسد الثغرات الضريبية. لا يمكن أن يكون إجمالي الفوائد أكبر من سقف مزدوج: ل
الأول من 10000 يورو (السقف الإجمالي باستثناء التخفيضات والاستثمارات في سوفيكا في الإدارات والأقاليم الخارجية)
الثانية بقيمة 18000 يورو (خاصة بالأقاليم الخارجية ، وتخفيض ضريبة Sofica).
لا يجوز أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للمزايا الضريبية لدافع الضرائب الذي يستثمر في الخارج 18000 يورو.
لا يتم استبعاد الاستثمارات في Girardin من IFI.
في حالة عدم الامتثال لأحد التزامات الاحتفاظ أو الالتزامات التي تعهد بها دافع الضرائب ، يتم إرجاع التخفيض الضريبي المطبق للسنة التي حدث فيها الحدث.
حالة الاسترداد:
يتم بيع ممتلكات أو أسهم الشركة خلال مدة الالتزام
التغيير في تخصيص الاستثمار
وقف النشاط المؤهل
إنهاء عقد الإيجار في غضون 5 سنوات من توفير العقار للمستأجر أو خلال الفترة العادية لاستخدام العقار
يدور نظام Girardin Industriel ، الذي تحكمه المادة 199 دينًا ب من قانون الضرائب العام ، حول شركة (SNC أو SAS أو SA) ، والتي تنفذ عمليات الاستحواذ على المعدات الصناعية بفضل التمويل من المستثمرين وبنوك القروض ، وتؤجرها إلى شركة تعمل. الشركة كجزء من نشاط مؤهل.
يتبع جهاز Girardin مخططًا منظمًا:
1. إنشاء آلية وإنشاء شركة مظلة: إنشاء شركة قابضة في شكل Société en Nom Collectif (SNC) لعمليات Girardin الصناعية بشكل صحيح ، أو حتى شركة مساهمة مبسطة (SAS) أو Société Anonyme (SA) للعمليات الصناعية مع الموافقة الضريبية.
2. شراء المعدات الصناعية من قبل الشركة الناقلة وتأجير وتشغيل العقار لمدة 5 سنوات
تشتري شركة النقل المعدات الصناعية التي يحتاجها المشغل الخارجي المحدد (SME DOM-TOM). ثم يدفع الأخير 10٪ من المساهمة الأولية. من جانبهم ، يمول مستثمرو ضرائب المدن بشكل عام المشروع بنسبة 40 ٪ من خلال الشركة القابضة التي باعت أسهمها / أسهمها لهم. يتعهد المستثمرون بالاحتفاظ بها لمدة لا تقل عن 5 سنوات. يتم دفع الرصيد عن طريق قرض بنكي تتعاقد معه شركة النقل.
تقوم شركة النقل بتأجير المعدات الممولة للمشغل المؤهل لنظام Girardin الصناعي لمدة لا تقل عن 5 سنوات.
3. تصفية SNC ونقل المعدات إلى المشغل
في نهاية عقد الإيجار ، يكون للمستأجر في الخارج خيار أن يصبح مالك العقار.
يعتبر Girardin أحد أكثر الثغرات الضريبية كفاءة لتخفيض ضريبة دخله.
من خلال الاستثمار في الإدارات والجماعات الخارجية ، يمكنك بالفعل الاستفادة من تخفيض ضريبي يصل إلى 120٪ من المبلغ المستثمر! هذا هو الاستثمار الذي يقدم أقوى رافعة للإعفاء الضريبي.
لذلك يتكون نظام جيراردين الصناعي من ثلاثة مكونات:
يهدف Girardin الصناعي الكامل إلى تمويل المشاريع الصناعية في الخارج بتكلفة أقل من 250.000 يورو. لا يتطلب أي موافقة من إدارة الضرائب. يتيح لك هذا النوع من العمليات الاستفادة من تخفيض ضريبي يصل إلى 40909 يورو ، بدءًا من 2500 يورو كضريبة.
ينطبق مشروع جيراردين الصناعي بموافقة على المشاريع الصناعية الخارجية بميزانية تتجاوز 250 ألف يورو. بالنسبة للمشاريع التي تتراوح تكلفتها بين 250000 و 1 مليون يورو ، فإن موافقة إدارة الضرائب المحلية كافية. إذا تجاوز المشروع مليون يورو ، فسيكون من الضروري موافقة وزارة الاقتصاد والمالية. يتيح لك هذا النوع من العمليات الاستفادة من تخفيض ضريبي يصل إلى 52،941 يورو.
يسمح قانون جيراردان للشركات ، الساري منذ يناير 2003 ، لجميع الشركات الخاضعة لضريبة الشركات (IS) بالقدرة على الحصول على عقارات إيجار جديدة في الإدارات والمناطق والمجتمعات الخارجية (DROM-COM ، سابقًا الإدارات الفرنسية الخارجية و إقليم). وسيلة لتشجيع وتشجيع شراء وبناء مساكن جديدة في أقاليم ما وراء البحار. في المقابل ، يوفر قانون Girardin للشركات مزايا ضريبية للشركات التي قامت بهذه الاستثمارات الإيجارية. وبالتالي يمكن لهذا الأخير خصم المبلغ الكامل للاستثمار العقاري من دخله الخاضع للضريبة وإعفائه من ضريبة الشركات على مدى سنة أو أكثر.
مثال :
استثمار 15000 يورو لتقليل الضرائب الخاصة بك.
افترض أن المشاريع المعروضة عليك تقدم لك جميع الضمانات اللازمة وربحية بنسبة 30٪ (معدل تعاقدي).
من خلال استثمار 15000 يورو في العام N ، ستكون شريكًا للعديد من الشركات ، وستستفيد من تخفيض ضريبي قدره 19500 يورو سيتم تخصيصه لك في العام التالي.
مزايا وعيوب جهاز جيراردين
جهاز جيراردين
مثال على الاستثمار في قانون جيراردان
1
الحالة الأولي
جاك ولوسي متزوجان ولديهما طفلان.
يدفعون 4061 يورو كضرائب سنويًا على دخلهم. إنهم يرغبون في استثمار مدخراتهم (3500 يورو) في استثمار يسمح لهم بتخفيض ضريبة الدخل ، دون زيادة IFI الخاصة بهم.
2
الاستثمار عبر أجهزة جيراردين
إنهم يستثمرون بناءً على نصيحة CGP 3500 يورو في نظام Girardin Industriel في عام 2021.
من جهته ، يقترض المحرر 5،730 يورو (بفضل مساهمتهم).
لذلك ، يستثمر المُجمِّع 3500 يورو + 5730 يورو = 9230 يورو في Girardin الصناعية.
يمنح هذا الحق في تخفيض ضريبي قدره 9230 يورو × 44٪ = 4061 يورو.
وبالتالي ، فإنهم يستفيدون من هذا التخفيض الضريبي في عام 2022.
ويستفيد المحرر مما سيتبقى من الاستثمار بعد خمس سنوات.
3
الوضع النهائي
باختصار ، استثمر جاك ولوسي 3500 يورو ، مما خفض ضريبة الدخل بمقدار 4061 يورو. وبالتالي فإن هذا الجهاز يلغي ضريبة الدخل الخاصة بهم تمامًا.
وبالتالي ، فإن الربح الفوري هو 4061 يورو - 3500 يورو = 561 يورو ، أو 561 يورو / 3500 يورو = 16 ٪ من استثماراتهم.
